Nicht ansässige Immobilien, die sich auf spanischem Staatsgebiet befinden, sind in Spanien steuerpflichtig. Auf in Spanien erworbene Immobilien müssen Steuern gezahlt werden. Dabei spielt es keine Rolle, ob die Immobilie zur Eigennutzung zur Verfügung steht oder vermietet ist.
Als erstes muss man wissen, was ein NICHT-RESIDENT für die Steuerbehörde ist.
Als Nichteinwohner gelten Personen, die KEINE der drei genannten Eigenschaften erfüllen:
– Wenn sie sich länger als 6 Monate im Kalenderjahr auf spanischem Staatsgebiet aufhalten.
– Wenn der Schwerpunkt der wirtschaftlichen Interessen und Aktivitäten in Spanien liegt.
– Im Falle einiger Beamter, die aufgrund ihrer Position ins Ausland versetzt worden sind.
Diese Steuer wird neben anderen Einkünften auch auf den Besitz, die Vermietung und die Übertragung von Immobilien von Nichtansässigen erhoben.
Ich werde mich in diesem Artikel darauf konzentrieren, wie die Immobilie selbst und ihre eventuelle Vermietung besteuert werden.
1.-Grundstücke zur Eigennutzung
Ein nicht gebietsansässiger Eigentümer einer Immobilie auf spanischem Staatsgebiet, der diese vermietet und/oder leer stehen lässt, muss eine Einkommensanrechnung vornehmen.
Die Anrechnung von Mieten ist ein Ertrag, der den Fiskus für den Unterhalt einer leeren Immobilie festlegt. Es geht davon aus, dass jede Immobilie, die kein gewöhnlicher Wohnsitz ist, die Möglichkeit bietet, ein Einkommen oder eine Miete zu erzielen. Wenn dies nicht der Fall ist, vergibt der Fiskus nicht den Teil, der ihm von der Rendite entspricht, die die Immobilie generieren könnte. Aus diesem Grund ist es notwendig, ein Einkommen für die Eigentümerschaft einer Immobilie anzusetzen, auch wenn diese leer steht.
Das zu deklarierende Einkommen beträgt 2 % des Katasterwerts der Immobilie, wenn dieser Wert in den letzten 10 Jahren nicht geändert wurde, oder 1,1 %, wenn er in diesem Zeitraum geändert wurde. Es handelt sich um dieselbe Einkommensanrechnung, die auch für Einwohner gilt. Der angewandte Steuersatz beträgt 24 %. Für Gebietsansässige in einem anderen Staat der Europäischen Union, Norwegen und Island beträgt er 19 %.
2.-Immobilie von Nicht-Residenten an Nicht-Residenten vermietet
In der IRNR muss für jede Einkunftsart und jeden Zahler eine Steuererklärung abgegeben werden. Im Falle von Einkünften aus vermieteten oder untervermieteten Immobilien, die nicht dem Steuerabzug unterliegen, können diese jedoch nach Quartalen in einem einzigen Formular 210 für jede Immobilie zusammengefasst werden. Dies gilt auch dann, wenn sie von mehreren Zahlern (Mietern) stammen, sofern ein spezifischer Code für die Art der Einkünfte angegeben wird.
Die Besteuerung von Immobilieneinkünften ist je nach Wohnsitzland sehr unterschiedlich.
Wohnsitz in der Europäischen Union, Norwegen und Island: Abzugsfähige Ausgaben können vom Gesamteinkommen abgezogen werden. Nach dem IRNR-Gesetz sind die im IRPF-Gesetz vorgesehenen Ausgaben abzugsfähig, sofern nachgewiesen wird, dass sie in direktem Zusammenhang mit den in Spanien erzielten Einkünften stehen. Der Abzug von 60 % des Nettoertrags ist nicht zulässig, wenn der Mieter die Immobilie als ständigen Wohnsitz nutzt.
In der Europäischen Union, Island und Norwegen ansässige Personen werden mit einem Steuersatz von 19 % besteuert.
Gebietsansässige außerhalb der Europäischen Union, Islands oder Norwegens: Diese Steuerpflichtigen können keine Ausgaben absetzen. Die Besteuerung von Immobilien von Gebietsfremden in der Europäischen Union, Island und Norwegen ist wesentlich höher als die von Gebietsansässigen in der EU und in Nicht-EU-Ländern.
Diese Differenzierung wurde der Europäischen Kommission zur Kenntnis gebracht, weil sie dem freien Kapitalverkehr zuwiderläuft.
FRISTEN FÜR DIE EINREICHUNG.
Diese sind je nach Art des Einkommens unterschiedlich. Die Fristen lauten wie folgt:
– Einkünfte aus der Veräußerung von Immobilien: innerhalb einer Frist von höchstens drei Monaten nach Ablauf einer Frist von einem Monat ab dem Datum der Übertragung der Immobilie.
– Unterstellte Einkünfte aus städtischen Immobilien (nicht vermietet): Wenn die Immobilie zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres leer stand, muss für diesen Zeitraum ein Formular 210 eingereicht werden. Die Erklärung muss in dem Kalenderjahr abgegeben werden, das auf das Datum des Anfalls folgt.
– Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien: Die Einkünfte sind vierteljährlich in den ersten zwanzig Kalendertagen der Monate Januar, April, Juli und Oktober mit dem Formular 210 zu erklären, und zwar für die Einkünfte, die im vorangegangenen Kalenderquartal angefallen sind